Luật quản lý thuế 2025 (Tóm tắt)

Quy định chung & Nguyên tắc quản lý thuế

• Đối tượng áp dụng rộng mở: Bao gồm cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp trong nước, tổ chức/cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), nền tảng số khác.

• Nguyên tắc quản lý:

  • Lấy người nộp thuế làm trung tâm phục vụ; công khai, minh bạch, bình đẳng.

  • Cơ chế người nộp thuế tự khai, tự tính và tự nộp thuế vào ngân sách.

  • Áp dụng nguyên tắc bản chất hoạt động/giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế (không chỉ dựa vào hình thức hợp đồng) và nguyên tắc giao dịch độc lập đối với giao dịch liên kết.

  • Quản lý dựa trên đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ.

• Phân nhóm người nộp thuế: Cơ quan thuế phân nhóm người nộp thuế dựa trên ngành nghề, quy mô doanh thu, lịch sử tuân thủ... để áp dụng chế độ ưu tiên hoặc biện pháp giám sát phù hợp.

• Sử dụng mã định danh: Mã số thuế của cá nhân, hộ kinh doanh là số định danh cá nhân cấp theo Luật Căn cước.

2. Khai thuế, Tính thuế, Nộp thuế & Xử lý sai sót

• Thời hạn khai bổ sung: Người nộp thuế phát hiện sai sót được khai bổ sung trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót (trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc theo quy định).

• Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế (do bất khả kháng): Tối đa 30 ngày đối với khai theo tháng/quý/năm/lần phát sinh; tối đa 60 ngày đối với khai quyết toán.

• Kinh doanh trên sàn TMĐT & Nền tảng số:

  • Sàn TMĐT/nền tảng số có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến (trong hoặc ngoài nước) có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế cho hộ/cá nhân kinh doanh.

  • Sàn không có chức năng đặt hàng/thanh toán thì hộ/cá nhân tự khai và nộp thuế.

• Tiền chậm nộp:

  • Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

  • Trường hợp gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ (sự kiện bất khả kháng) được xét miễn tiền chậm nộp.

3. Hoàn thuế, Miễn giảm thuế & Xử lý nợ thuế

• Tự động hóa thủ tục: Cơ quan thuế triển khai hoàn thuế tự động và miễn/giảm thuế tự động dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu, tiêu chí quản lý rủi ro và ứng dụng CNTT.

• Tạm hoãn xuất cảnh: Áp dụng đối với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, người đại diện theo pháp luật / chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp/hợp tác xã đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế hoặc chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi xuất cảnh (theo ngưỡng nợ do Chính phủ quy định).

• Khoanh tiền thuế nợ & Xóa nợ:

  • Khoanh nợ: Áp dụng đối với người nộp thuế đã chết/mất tích, đang làm thủ tục giải thể/phá sản, không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký, bị thu hồi giấy phép kinh doanh, hoặc bị hạn chế quyền khai thác đất đai/khoáng sản do lỗi cơ quan nhà nước.

  • Xóa nợ: Áp dụng cho cá nhân đã chết không còn tài sản, doanh nghiệp phá sản đã thanh toán tài sản, hoặc nợ quá 10 năm đã áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ cuối cùng nhưng không thể thu hồi.

4. Kiểm tra thuế & Ấn định thuế

• Hình thức kiểm tra: Ưu tiên kiểm tra trực tuyến, từ xa trên dữ liệu điện tử.

• Thời hạn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Tối đa 20 ngày (có thể gia hạn 1 lần không quá 20 ngày); đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là tối đa 40 ngày (gia hạn 1 lần không quá 40 ngày).

• Kiểm tra lại: Cơ quan thuế cấp trên có quyền kiểm tra lại các vụ việc đã kết luận của cấp dưới nếu phát hiện vi phạm trình tự thủ tục, sai lầm áp dụng pháp luật, hoặc có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng chưa được phát hiện.

• Ấn định thuế: Cơ quan thuế/hải quan được quyền ấn định số thuế phải nộp trong các trường hợp: không đăng ký/khai thuế; hạch toán không trung thực; không xuất trình sổ sách/hóa đơn; sử dụng hóa đơn không hợp pháp; hoặc giao dịch không đúng bản chất kinh tế để giảm nghĩa vụ thuế.

5. Hóa đơn điện tử (HĐĐT) & Chứng từ điện tử

• Các loại HĐĐT: Bao gồm HĐĐT có mã của cơ quan thuế, HĐĐT không có mã, và HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

• Nguyên tắc bắt buộc: Tổ chức, hộ/cá nhân kinh doanh khi bán hàng hóa, dịch vụ bắt buộc phải lập HĐĐT giao cho người mua theo đúng chuẩn dữ liệu.

• Chính sách khuyến khích: Có cơ chế khuyến khích người mua lấy hóa đơn và khen thưởng người tiêu dùng tố giác trường hợp người bán không lập/giao HĐĐT.

6. Quản lý thuế quốc tế & Chuyển đổi số

• Cơ chế hợp tác quốc tế: Quy định cụ thể việc thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần, Thỏa thuận thỏa thuận song phương (MAP), Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA), và triển khai các quy định về Thuế tối thiểu toàn cầu.

• Chuyển đổi số & Sự cố kỹ thuật:

  • Tất cả giao dịch giữa người nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện qua phương thức điện tử trên Hệ thống thông tin quản lý thuế.

  • Trường hợp Hệ thống gặp sự cố kỹ thuật khiến người nộp thuế không thể giao dịch đúng hạn, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính và không bị tính tiền chậm nộp trong thời gian xảy ra sự cố.