NĐ - Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng (ban hành 01/07/2025)

1. Đối tượng nộp thuế & Hoạt động Thương mại điện tử (TMĐT)

• Mở rộng/Siêu làm rõ định danh người nộp thuế: Bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, hộ/cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp chế xuất (khi kinh doanh ngoài khu), nhà đầu tư nước ngoài.

• Thương mại điện tử & Nền tảng số:

  • Nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN) không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện kinh doanh TMĐT/nền tảng số trực tiếp hoặc thông qua nhà quản lý nền tảng số thực hiện kê khai, nộp thuế.

  • Bắt buộc các tổ chức kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ từ NCCNN qua TMĐT/nền tảng số phải khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế GTGT.

  • Sàn TMĐT/Nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ/nộp thay cho hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định riêng (Nghị định 117/2025/NĐ-CP).

2. Chuẩn hóa Đối tượng Không chịu thuế

• Nông - lâm - thủy sản: Sản phẩm tự sản xuất/đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu chưa chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường (được quy định danh mục thao tác sơ chế cụ thể) thuộc đối tượng không chịu thuế.

• Tài chính - Ngân hàng - Chứng khoán: Chi tiết các dịch vụ không chịu thuế như cấp tín dụng, cho vay của tổ chức không phải TCTD, chuyển nhượng vốn (không gồm chuyển nhượng dự án đầu tư), bán nợ, phái sinh, bán tài sản bảo đảm xử lý nợ xấu.

• Báo chí, Sách, Giáo trình: Bổ sung và định nghĩa rõ ràng các loại sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách khoa học - kỹ thuật, sách dân tộc thiểu số... không chịu thuế.

• Phần mềm & Công nghệ: Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền SHTT, sản phẩm/dịch vụ phần mềm không chịu thuế (nếu hợp đồng có đi kèm máy móc thì phải tách riêng giá trị).

• Hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng: Thiết bị/máy móc trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu phục vụ nghiên cứu khoa học, tìm kiếm thăm dò dầu khí, tạo tài sản cố định (máy bay, giàn khoan...).

3. Quy định chi tiết Giá tính thuế & Thời điểm xác định thuế

• Hàng khuyến mại/Tiêu dùng nội bộ:

  • Hàng hóa/dịch vụ dùng để khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại có giá tính thuế bằng 0 ($0$).

  • Xuất tiêu dùng nội bộ để phục vụ tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh hoặc điều chuyển tài sản nội bộ không phải tính thuế GTGT.

• Kinh doanh Bất động sản: Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT trừ (-) giá đất được trừ (tiền sử dụng đất/tiền thuê đất nộp NSNN). Có công thức tính chi tiết cho nhà chung cư/nhiều tầng.

• Thời điểm xác định thuế:

  • Hàng xuất khẩu: Tự xác định nhưng chậm nhất không quá 01 ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày thông quan hải quan.

  • Dịch vụ Viễn thông, Điện, Nước: Căn cứ vào thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu (chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau hoặc 07 ngày sau khi kết thúc kỳ quy ước).

  • Bất động sản: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng; hoặc thời điểm thu tiền theo tiến độ.

4. Thuế suất 0% và 5%

• Thuế suất 0%:

  • Áp dụng cho hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, dịch vụ hàng không/hàng hải tại khu vực cảng/sân bay quốc tế.

  • Các trường hợp KHÔNG áp dụng 0%: Chuyển giao công nghệ/SHTT ra nước ngoài, tái bảo hiểm ra nước ngoài, cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ bưu chính viễn thông, xăng dầu bán cho khu phi thuế quan, các dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam cho bên nước ngoài (khách sạn, du lịch, quảng cáo, đào tạo...).

  • Bổ sung chi tiết các điều kiện hồ sơ: Hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan.

• Thuế suất 5%: Áp dụng đối với phân bón, quặng làm phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, dịch vụ đào đắp nạo vét kênh mương phục vụ nông nghiệp, thiết bị y tế (có giấy phép/đăng ký lưu hành), thuốc phòng chữa bệnh, đồ chơi trẻ em, sách các loại...

5. Nguyên tắc & Điều kiện Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Siêu khống chế ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt:

  • Nâng/Quy định ngưỡng bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các hóa đơn mua vào từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

  • Trường hợp mua của cùng một người nộp thuế nhiều lần trong ngày có tổng giá trị $\ge 05$ triệu đồng cũng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt.

• Khấu trừ đối với tài sản & ô tô:

  • Ô tô chở người từ 09 chỗ trở xuống (không dùng kinh doanh vận tải/du lịch/khách sạn/lái thử) giá trị trên 1,6 tỷ đồng thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng phần giá trị đến 1,6 tỷ đồng.

  • Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định/chi phí thuê nhà phục vụ công nhân trong khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

• Không được khấu trừ: Tài sản cố định/thiết bị chuyên dùng cho quốc phòng an ninh; TSCĐ của tổ chức tín dụng, bảo hiểm nhân thọ, chứng khoán, bệnh viện, trường học; du thuyền/máy bay dân dụng không dùng kinh doanh.