Nghị quyết tăng mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN

Dưới đây là tóm tắt chi tiết về Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội và các điều kiện thực hiện theo góc nhìn chuyên môn về thuế:

1. Tóm tắt nội dung cốt lõi của Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15

Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 quy định về việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như sau:

• Mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm). (Mức cũ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 là 11 triệu đồng/tháng).

• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng. (Mức cũ là 4,4 triệu đồng/tháng).

• Hiệu lực thi hành:

  • Nghị quyết có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

  • Thay thế hoàn toàn Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/06/2020.

  • 2. Điều kiện thực hiện và lưu ý áp dụng thuế TNCN

    Để cá nhân và tổ chức trả thu nhập áp dụng đúng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, cần đáp ứng các điều kiện và lưu ý sau:

    A. Điều kiện đối với giảm trừ cho bản thân người nộp thuế

    • Đối tượng áp dụng: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

    • Hình thức thực hiện: Mức giảm trừ 15,5 triệu đồng/tháng tự động được trừ trước khi tính thuế TNCN hàng tháng/quý hoặc khi quyết toán thuế năm mà không cần thủ tục đăng ký bổ sung.

    B. Điều kiện thực hiện giảm trừ cho người phụ thuộc (6,2 triệu đồng/tháng/người)

    Để được tính giảm trừ 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế TNCN:

    1. Điều kiện đăng ký:

       • Người nộp thuế phải hoàn thành thủ tục đăng ký người phụ thuộc và được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.

    2. Điều kiện đối tượng và thu nhập của người phụ thuộc:

       • Con (con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú): Dưới 18 tuổi; hoặc từ 18 tuổi trở lên nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động; hoặc đang theo học các bậc học (Đại học, CĐ, Trung cấp, Nghề...) không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.

       • Vợ/Chồng, Cha/Mẹ (đẻ, vợ, chồng), cá nhân khác không nơi tựa:

         • Trọng độ tuổi lao động: Bị tàn tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.

         • Hết độ tuổi lao động: Không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1 triệu đồng.

    3. Điều kiện hồ sơ chứng minh:

       • Phải chuẩn bị và nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc (Giấy khai sinh, Căn cước công dân, Giấy xác nhận khuyết tật/không có khả năng lao động, Giấy xác nhận sinh viên, v.v.) theo quy định cho tổ chức trả thu nhập hoặc cơ quan thuế.

    4. Nguyên tắc không trùng lặp:

       • Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần cho một người nộp thuế trong kỳ tính thuế.

    C. Điều kiện áp dụng về mặt thời gian

    • Áp dụng bắt đầu từ kỳ tính thuế tháng 01/2026 (hoặc quý I/2026) đối với khai thuế theo tháng/quý và kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2026.

    • Các kỳ tính thuế của năm 2025 trở về trước vẫn áp dụng mức giảm trừ gia cảnh cũ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.