Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

chính sách thuế và quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, Cá nhân kinh doanh (HKD/CNKD) như sau:

PDF

1. Nâng ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT và TNCN lên 500 triệu đồng/năm

• Doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN. Cuối năm chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất là ngày 31/01 năm sau.

PDF+ 1

• Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: Thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và TNCN.

PDF

1. Hai phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) mới

Căn cứ theo quy mô doanh thu, CNKD/HKD áp dụng phương pháp tính thuế TNCN phù hợp:

PDF

Doanh thu năm	Phương pháp tính thuế TNCN	Cách xác định
> 500 triệu đến 3 tỷ đồng	Thuế suất () Doanh thu tính thuế PDF	Tính theo tỷ lệ trên doanh thu. (Có thể chủ động lựa chọn sang phương pháp Doanh thu - Chi phí). PDF+ 1
Trên 3 tỷ đồng	(Thu nhập tính thuế) Thuế suất PDF	Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ. Bắt buộc áp dụng ổn định tối thiểu 02 năm liên tục. PDF+ 1

Quy định giảm trừ 500 triệu đồng đối với CNKD: CNKD có nhiều ngành nghề/địa điểm hoặc cho thuê nhiều bất động sản được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế TNCN vào 1 hoặc một số ngành nghề/hợp đồng lựa chọn theo phương án có lợi nhất (tổng mức trừ tối đa 500 triệu đồng/năm).

PDF

1. Quy định về Chi phí được trừ (đối với phương pháp Thu nhập - Chi phí)

• Chi phí hợp lệ: Chi phí nguyên vật liệu, tiền lương/bảo hiểm cho người lao động, khấu depreciation TSCĐ, chi phí điện/nước/mặt bằng, lãi vay (vay tổ chức tín dụng hoặc cá nhân theo quy định Bộ luật Dân sự)... phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.

PDF

• Thanh toán không dùng tiền mặt: Bắt buộc đối với các hóa đơn/giao dịch từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

PDF

• Chi phí KHÔNG được trừ:
• Tiền lương, tiền công của chính chủ hộ/cá nhân kinh doanh.

PDF

• Chi phí cá nhân, gia đình, tiền phạt vi phạm.

PDF

• Khấu hao ô tô/tài sản mang tên cá nhân (trừ xe ô tô sử dụng cho mục đích kinh doanh vận tải, du lịch).

PDF

1. Quy định về Hóa đơn điện tử (HĐĐT)

• Bắt buộc dùng HĐĐT (HĐĐT có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền): Áp dụng đối với HKD/CNKD có doanh thu tính thuế GTGT từ 01 tỷ đồng/năm trở lên.

PDF

• Doanh thu từ > 500 triệu đến dưới 1 tỷ đồng: Không bắt buộc, nhưng khuyến khích đăng ký sử dụng nếu có nhu cầu.

PDF

• Hỗ trợ tự động: Hệ thống quản lý thuế sẽ tự động tạo lập tờ khai thuế gợi ý dựa trên dữ liệu HĐĐT để hỗ trợ người nộp thuế.

PDF

1. Quản lý thuế Kinh doanh Thương mại điện tử (TMĐT) & Nền tảng số

• Sàn TMĐT có chức năng đặt hàng & thanh toán trực tuyến: Chủ quản sàn (trong hoặc ngoài nước) có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay tiền thuế cho mỗi giao dịch của HKD/CNKD.

PDF

• Sàn TMĐT không có chức năng thanh toán/đặt hàng: HKD/CNKD tự kê khai và nộp thuế theo quy định. Nếu không có địa điểm kinh doanh cố định thì kê khai thuế tại cơ quan thuế nơi cư trú (thường trú, tạm trú hoặc nơi ở hiện tại).

PDF+ 1

• Nộp thừa thuế trên sàn: HKD/CNKD có doanh thu tổng cả năm từ 500 triệu đồng trở xuống nhưng đã bị sàn khấu trừ thuế thì được làm thủ tục bù trừ hoặc hoàn trả tiền thuế nộp thừa.

PDF

1. Khai thuế, nộp thuế và Thông báo tài khoản ngân hàng

• Hình thức nộp hồ sơ: 100% thực hiện qua phương thức điện tử (trừ các đối tượng đặc biệt như người cao tuổi, yếu thế... nộp qua Bộ phận một cửa cấp xã).

PDF

• Khai tổng hợp: HKD/CNKD có nhiều địa điểm kinh doanh trên cùng hoặc khác tỉnh/thành phố thực hiện khai thuế tổng hợp chung trên 01 hồ sơ gửi cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

PDF

• Nghĩa vụ đăng ký tài khoản: Bắt buộc thông báo điện tử cho cơ quan thuế tất cả các số tài khoản ngân hàng, ví điện tử dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

PDF

1. Điều khoản chuyển tiếp quan trọng từ năm 2025 sang 2026

1. Bỏ thuế khoán: Chuyển sang cơ chế kê khai. Cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để truy thu hay xử phạt nghĩa vụ thuế khoán các năm từ 2025 trở về trước (trừ trường hợp cố tình che giấu doanh thu).

PDF+ 1

1. Kê khai hàng tồn kho, TSCĐ đầu kỳ: HKD/CNKD chuyển sang phương pháp tính thuế theo thu nhập (Doanh thu - Chi phí) phải lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm 31/12/2025 gửi cơ quan thuế (cùng hồ sơ thuế Quý I/2026 hoặc chậm nhất 20/04/2026) để làm căn cứ tính chi phí được trừ cho năm 2026.

PDF