Tra cứu văn bản thuế
Thông tin tham khảo và tệp đính kèm
Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Số ký hiệu
- Số: 20/2026/TT-BTC
- Ngày ban hành
- 12 tháng 3, 2026
- Cơ quan ban hành
- Bộ Tài Chính
Tóm tắt nội dung văn bản
tóm tắt các nội dung cốt lõi của Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
- Tổng quan chung
- Hiệu lực thi hành:
- Thông tư có hiệu lực từ ngày 12/03/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
- Thay thế toàn bộ Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Các nội dung trọng tâm
- Hồ sơ, chứng từ xác định chi phí được trừ (Điều 3)
Yêu cầu chung: Ngoài hóa đơn, chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp (DN) phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ cụ thể cho từng nhóm chi phí:
- Chi phí giáo dục quốc phòng - an ninh, dân quân tự vệ: Quyết định thực hiện nhiệm vụ của DN + Văn bản xác nhận của cơ quan chuyên ngành.
- Chi hỗ trợ tổ chức Đảng, đoàn thể trong DN: Quyết định thành lập/Quy chế làm việc + Văn bản đề nghị/Kế hoạch kinh phí được phê duyệt.
- Đào tạo nghề cho người lao động: Hợp đồng lao động/Thỏa ước/Quy chế tài chính + Quyết định cử đi học + Hồ sơ đăng ký học + Văn bằng/Chứng chỉ (hoặc giấy xác nhận của cơ sở đào tạo).
- Phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc: Quy định/Quy chế nội bộ.
- Các khoản tài trợ (Giáo dục, y tế, thiên tai, nhà đại đoàn kết, chuyển đổi số...): Lập Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNDN kèm theo chứng từ/văn bản liên quan.
- Tổn thất do thiên tai, dịch bệnh: Biên bản kiểm kê tổn thất + Bảng kê xuất nhập tồn + Hồ sơ bồi thường bảo hiểm / hồ sơ xác định trách nhiệm (nếu có).
- Chi phí không tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ:
- Đấu thầu không trúng: Hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu, kết quả lựa chọn nhà thầu.
- Nghiên cứu thị trường, dự án không thành công/dừng: Báo cáo nghiên cứu theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Chi phí tiền thuê đất, hạ tầng chưa đi vào hoạt động: Giấy chứng nhận đầu tư + Hợp đồng thuê.
- Khấu hao TSĐH cho thuê thời gian chưa có khách: Hồ sơ sở hữu, sử dụng hợp pháp + Sổ sách theo dõi TS.
- Hủy hàng tồn kho, tài sản hư hỏng, lạc hậu: Quyết định hủy + Biên bản kiểm kê + Quyết định thành lập & Quyết định xử lý của Hội đồng tiêu hủy.
- Ủy quyền cho người lao động mua hàng hóa/dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên: Quy chế tài chính cho phép thanh toán không dùng tiền mặt + Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người lao động + Chứng từ DN hoàn trả lại cho người lao động bằng phương thức không dùng tiền mặt.
- Thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn: Lập Bảng kê thu mua theo Mẫu số 02/TNDN (đối với thu mua nông/lâm/thủy sản trực tiếp, phế liệu, tài sản của cá nhân/hộ kinh doanh dưới ngưỡng chịu thuế VAT); mua từng lần từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.
- Ưu đãi thuế TNDN (Điều 4)
- Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi (miễn, giảm, thuế suất ưu đãi, số lỗ được chuyển) để tự kê khai và quyết toán với cơ quan thuế.
- Nếu cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện không đủ điều kiện sẽ bị truy thu, phạt tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN (Điều 5)
- Hàng hóa xuất khẩu: Ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng (hoặc căn cứ theo quy định hải quan nếu không xác định được).
- Vận tải hàng không: Thời điểm hoàn thành dịch vụ vận chuyển.
- Xây dựng, lắp đặt: Thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục (không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa).
- Cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ ghi trên hóa đơn.
- Doanh nghiệp nước ngoài (chuyển nhượng vốn, chứng khoán phái sinh...): Thời điểm hợp đồng có hiệu lực, thời điểm khớp lệnh hoặc đáo hạn hợp đồng tương lai.
- Thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài (Điều 7)
- Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam (bao gồm cả thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số, phân phối hàng hóa có giữ quyền sở hữu/ấn định giá, cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam).
- Các trường hợp không thuộc diện áp dụng thuế nhà thầu:
- Bán hàng giao tại cửa khẩu nước ngoài/Việt Nam không kèm dịch vụ tại Việt Nam.
- Dịch vụ thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài (sửa chữa thiết bị, quảng cáo/môi giới/đào tạo không qua internet, chia cước viễn thông/bưu chính quốc tế).
- Chuyển nhượng vốn tái cơ cấu nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao, không phát sinh thu nhập và đáp ứng đủ điều kiện quy định.
- Cách tính thuế:
- Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN thì phải quy đổi về doanh thu đã có thuế (Net sang Gross).
- Hợp đồng bao gồm nhiều hoạt động phải tách riêng doanh thu từng hoạt động để áp dụng tỷ lệ %; nếu không tách được thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất cho toàn bộ hợp đồng.
- Một số quy định khác
- Dự án đầu tư mở rộng (Điều 8): DN gửi văn bản thông báo số vốn đăng ký đầu tư cho cơ quan thuế cùng thời điểm nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất vào năm thực hiện.
- Sử dụng tài sản từ Quỹ KH&CN (Điều 9): Tài sản cố định hình thành từ Quỹ KH&CN chưa hết hao mòn chuyển sang sản xuất kinh doanh thì giá trị còn lại tính vào thu nhập khác, đồng thời giá trị này được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ.
- Bảng Mẫu biểu ban hành kèm theo
- Mẫu 01/TNDN: Biên bản xác nhận khoản tài trợ.
- Mẫu 02/TNDN: Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn.