Văn bản hợp nhất số 25/2026/VBHN-NĐ-BTC quy định thuế hộ kinh doanh

Tóm tắt nội dung văn bản

GTGT & TNCN: Doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
Chỉ cần thông báo doanh thu: Hộ kinh doanh thuộc nhóm này không phải kê khai thuế định kỳ hàng tháng/quý mà chỉ cần gửi Thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm muộn nhất là ngày 31/01 năm sau.

Ngưỡng doanh thu	Phương pháp tính thuế TNCN	Cơ chế chi tiết
Đến 01 tỷ đồng/năm	Miễn thuế	Được trừ hẳn 01 tỷ đồng trước khi tính thuế nếu có nhiều ngành nghề/bất động sản.
Trên 01 tỷ đến 03 tỷ đồng/năm	Tỷ lệ % trên doanh thu HOẶC Thu nhập (Doanh thu - Chi phí)	Mặc định tính theo % doanh thu. Nếu chủ động chọn phương pháp Thu nhập (Doanh thu - Chi phí) thì phải giữ ổn định 02 năm liên tục.
Trên 03 tỷ đồng/năm	Bắt buộc tính theo Thu nhập (Doanh thu - Chi phí)	Thuế TNCN = (Doanh thu - Chi phí hợp lệ) x Thuế suất. Bắt buộc duy trì phương pháp này tối thiểu 02 năm liên tục.

Điều kiện khấu trừ chi phí hợp lệ (Dành cho hộ áp dụng phương pháp Thu nhập)

Chi phí được trừ: Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Các khoản chi từng lần từ 05 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chi phí không được trừ: Tiền lương, tiền công trả cho chính chủ hộ kinh doanh hoặc các thành viên hộ kinh doanh; các khoản chi phục vụ nhu cầu cá nhân/gia đình; xe ô tô không dùng cho mục đích kinh doanh vận tải/du lịch.

Doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm: Bắt buộc áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền.
Đang kinh doanh phát sinh vượt ngưỡng: Phải đăng ký sử dụng HĐĐT trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế vượt 01 tỷ đồng.

Nền tảng TMĐT có chức năng đặt hàng & thanh toán: Sàn TMĐT (trong và ngoài nước) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh trên từng giao dịch phát sinh.
Nền tảng không có thanh toán trực tuyến: Hộ kinh doanh tự kê khai tại cơ quan thuế nơi cư trú (nơi ở hiện tại, tạm trú hoặc thường trú).
Cho thuê Bất động sản: Cá nhân cho thuê có nhiều BĐS được chọn trừ 01 tỷ đồng trước khi tính thuế. Trường hợp bên đi thuê (tổ chức) khai thay/nộp thay thì phải ghi rõ thỏa thuận và số tiền được trừ trong hợp đồng.

Lập Bảng kê hàng tồn kho & Máy móc: Hộ kinh doanh chuyển sang phương pháp tính thuế theo Thu nhập từ năm 2026 phải chốt và lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm 31/12/2025 để làm căn cứ tính chi phí được trừ cho năm 2026. Hạn nộp Bảng kê qua mạng cùng hồ sơ thuế Quý I/2026 hoặc chậm nhất ngày 20/04/2026.
An tâm về thuế khoán cũ: Cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để truy thu hay xử phạt nghĩa vụ thuế khoán các năm trước (từ 2025 trở về trước), trừ khi phát hiện có hành vi cố tình che giấu doanh thu.